Las Técnicas de Auditoria son los métodos
prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza para lograr la
información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.
Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto
de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que realiza
la empresa.
Es decir, las Técnicas son las herramientas de
trabajo del Auditor, y los Procedimientos es la combinación que se hace de esas
herramientas para un estudio en
particular.
CLASIFICACION DE
LAS TECNICAS DE AUDITORIA.-
Las Técnicas de
Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:
1. - Estudio
General.-
Es la apreciación y juicio de las
características generales de la empresa, las cuentas o las operaciones, a
través de sus elementos más significativos para elaborar las conclusiones se ha
de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.
2. -
Análisis.-
Es el estudio de los componentes de un todo.
Esta técnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros
genéricos de los estados financieros.
3. -
Inspección.-
Es la verificación física de las cosas
materiales en las que se tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas
cuyos saldos tienen una representación material, (efectivos, mercancías,
bienes, etc.).
4. -
Confirmación.-
Es la ratificación por parte del Auditor como
persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación,
en la que participo y por la cual está en condiciones de informar válidamente
sobre ella.
5. -
Investigación.-
Es la recopilación de información mediante
entrevistas o conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa.
6. -
Declaraciones y Certificaciones.-
Es la formalización de la técnica anterior,
cuando, por su importancia, resulta conveniente que las afirmaciones recibidas
deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por
alguna autoridad (certificaciones).
7. -
Observación.-
Es una manera de inspección, menos formal, y se
aplica generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la
práctica.
8. -
Cálculo.-
Es la verificación de las correcciones
aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que se determinan
fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.
CLASIFICACIÓN DE
LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.-
Como ya se ha mencionado los procedimientos de
Auditoría son la agrupación de técnicas aplicables al estudio particular de una
operación o acción realizada por la Empresa o Entidad a examinar, por lo que
resulta prácticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que la
experiencia y el criterio del Auditor deciden las técnicas que integran el
procedimiento en cada uno de los casos en
particular.
El Auditor Supervisor y los integrantes del
equipo de Auditoría con mayor experiencia definirán la estrategia que
consideren la más adecuada para desarrollar la Auditoría. Estos criterios se
basarán en el conocimiento de la Entidad o Empresa auditada, así como la
experiencia general de la especialidad, que les permita a los Profesionales
determinar de antemano los principales procedimientos de Auditoría a aplicar en
cada uno de los casos que se presentan a lo largo del proceso de Auditoría.
EXTENSIÓN O
ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.-
Se llama extensión o alcance a la amplitud que
se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se
aplican prácticamente estos en cada uno de los casos para lo cual de deberá
tomar en cuenta la actividad u operación que realizó la empresa o
entidad.
OPORTUNIDAD DE
LOS PROCEDIMIENTOS.-
Es la época en que deben aplicarse los
procedimientos al estudio de partidas específicas, y al análisis total de las
actividades de la Empresa o Entidad.
Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en
que se aplica un procedimiento determina la conclusión u observación que se
puede obtener para el análisis al final del examen
realizado.
PRUEBAS
SELECTIVAS EN LA AUDITORIA.-
El trabajo de revisión de las operaciones que
realiza la empresa a lo largo de un año, no es ni puede ser exhaustivo, ya que
no es posible realizarlo en un período corto de tiempo (30, 45 o 60 días) con
un grupo de tres o cuatro personas lo que a la empresa le lleva un año en
registrar las operaciones, por lo que no es razonable que el Auditor disponga
de un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones. Por lo tanto se hace
necesario que el Auditor establezca sus evidencias con pruebas selectivas.
Los resultados que arrojen las pruebas
selectivas deben ser sopesados cuidadosamente para poder generalizarlos al
todo. Los resultados satisfactorios deben dar seguridad en tanto que los
resultados negativos pueden provocar una extensión del trabajo, bien ampliando
la muestra o cambiando el enfoque, o simplemente pueden considerarse plenamente
aplicables al universo, y en consecuencia considerarlo erróneo.
El Auditor debe considerar en primer término los
objetivos específicos de la Auditoría que debe alcanzar, lo que le permitirá
determinar el procedimiento de Auditoría o combinación de procedimientos más
indicados para lograr dichos objetivos. Además cuando el muestreo de Auditoría
es apropiado, la naturaleza de evidencia de la auditoría buscada, y las
condiciones de error posible u otras características relativas a tal evidencia
ayudaran al Auditor a definir lo que constituye un error y el universo que
deberá utilizarse para el muestreo.
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